綜所稅免稅額多少？最新報稅資訊看這篇就知道！

（更新日期：2025/03/13）

綜所稅是國家重要的賦稅收入，但你知道綜所稅免稅額、扣除額多少嗎？又該如何計算綜所稅稅額？今天榮華行銷整理許多綜所稅的相關資訊，快來看看我們的介紹吧！

內容目錄

114年綜所稅免稅額、扣除額

免稅額：納稅人不用繳納的綜合所得稅稅額。
扣除額：分為標準扣除額、列舉扣除額（兩者擇一申報），以及再額外扣除的特別扣除額。
- 標準扣除額：所有納稅人統一扣除的一定金額，此金額會隨著政策和經濟情況而有所調整。
- 列舉扣除額：依照納稅人實際支出項目所計算出的扣除金額。
- 特別扣除額：不論選擇標準扣除額或列舉扣除額，都可再扣除的一定金額。

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114年免稅額扣除額一覽表
項目	適用條件		金額
免稅額	一般國民		97,000元
免稅額	年滿70歲的納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬		145,500元
標準扣除額	單身		131,000元
標準扣除額	有配偶者		262,000元
列舉扣除額	捐贈	政府機關	無限制
	捐贈	教育、文化、公益、慈善機構或團體	最高綜合所得總額20%
	災害損失		無限制
	醫藥及生育費		無限制
	人身保險費		24,000元
	自用住宅購屋借款利息		300,000元
特別扣除額	薪資特別扣除額		218,000元
	身心障礙特別扣除額		218,000元
	幼兒學前特別扣除額（6歲以下子女）		第1名150,000元，第2名以上225,000元
	教育學費特別扣除額		250,000元
	儲蓄投資特別扣除額		270,000元
	長期照顧特別扣除額		120,000元
	房租支出特別扣除額		180,000元

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除了綜合所得稅免稅額、扣除額，綜所稅級距也是計算綜所稅稅額的關鍵之一，以下是114年申報綜所稅適用的課稅級距：

綜合所得稅計算有3步驟，以下依序為你說明：

計算公式：基本生活費×（納稅義務人＋配偶＋受扶養親屬人數）－免稅額－一般扣除額－特別扣除額（不含薪資和財產交易損失特別扣除額）。

公式中的基本生活費指納稅人維持自己及受扶養親屬基本生活所需費用，114年報稅適用的基本生活費為210,000元。

※貼心提醒：如果基本生活費差額是負值，就不用納入綜合所得淨額公式計算。

計算公式：綜合所得總額－免稅額－一般扣除額－特別扣除額－基本生活費差額。

公式中的綜合所得總額指納稅人、配偶和申報受扶養的親屬，全年取得的營利、執行業務、薪資、財產交易等所得合計金額。

計算公式：綜合所得淨額×課稅級距稅率－累進差額。

了解綜所稅計算步驟後，下面用「金先生和妻子皆為上班族、年度總收入合計90萬元、無租屋、免扶養親屬」為例進行綜所稅試算：

基本生活費差額：210,000元×2（基本生活費）－97,000元×2（免稅額）－262,000元（標準扣除額）＝-36,000元。因基本生活費差額是負值，因此不用納入綜合所得淨額公式計算。
綜合所得淨額：900,000元（綜合所得總額）－97,000元×2（免稅額）－262,000元（標準扣除額）－218,000元×2（薪資特別扣除額）＝8000元。由於綜合所得淨額屬於第一級距，因此累進差額是0元。
應繳納所得稅額：8000元×5%－0＝400元。

※貼心提醒：財政部有提供綜所稅試算服務，民眾如果有需要也可以上財政部稅務入口網進行試算。