營業稅怎麼算？稅率、計算方式看這篇就知道！

（更新日期：2025/06/18）

只要是有營業行為的業者，都須了解營業稅的相關資訊，營業稅怎麼算？申報時間是什麼時候呢？以下是營業稅的資訊整理，歡迎和我們一起來了解！

內容目錄

營業稅是什麼？

營業稅全名為「加值型及非加值型營業稅」，屬於消費稅的一種。本來是政府向消費者課徵的稅賦，但由於消費者數量多、消費方式多元，政府很難針對每種消費行為課稅，因此根據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定，營業人應將營業稅算入商品或服務金額中，之後再代替消費者繳稅給政府。

營業稅依據行業類別，可分成一般稅額（加值型營業稅）和特種稅額（非加值型營業稅），下段將詳細介紹營業稅的稅率和計算公式。

營業稅稅率多少？

了解營業稅的意思後，那麼不同行業的營業稅幾%呢？以下是各行業的營業稅稅率一覽表：

課稅方式	行業類別		稅率
一般稅額	無特別規定的一般行業		5%
特種稅額	金融業（銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業、典當業）	銀行業、保險業經營銀行、保險本業之收入	5%
		保險業之再保費收入	1%
		經營專屬本業之銷售額之收入（不含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入）	2%
		非專屬本業之銷售額之收入	5%
	特種飲食業	夜總會、有娛樂節目之餐飲店	15%
	特種飲食業	酒家、有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧	25%
	小規模營業人、其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人		1%
	農產品批發市場承銷人、銷售農產品之小規模營業人		0.1%

※名詞解釋—小規模營業人：指營業規模較小，平均每月銷售額未達20萬元，按查定課徵營業稅的營業人。

營業稅怎麼算？

營業稅計算公式依課稅方式分為以下2種：

一般稅額（加值型營業稅）

一般稅額計算公式為「銷項稅額（我方銷售額×營業稅5%）－進項稅額（對方銷售額×營業稅5%）=應納（溢付）營業稅額」。

如果計算出的數值大於0，差額就是本期須繳納的稅金；計算出的數值小於0，差額是溢付稅額，可留在帳上延續抵扣以後的銷項稅額，但若銷售的貨物或勞務適用零稅率，則可申請退還。

舉例：林老闆的銷售額為1,000元、支出金額為800元，他應繳的營業稅額為（1,000元×5%）－（800元×5%）=10元。

※名詞解釋：

銷項稅額：營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取的營業稅額。
進項稅額：營業人購買貨物或勞務時，依規定應支付的營業稅額。

※小提醒：若想知道零稅率的適用範圍，可查詢加值型及非加值型營業稅法第7條的規定。

特種稅額（非加值型營業稅）

特種稅額計算公式為「銷售額×稅率=應納稅額」或「查定銷售額×稅率＝應納稅額」。

舉例：張老闆經營一間夜總會，銷售額為100,000元，營業稅稅率為15%，他應繳納的營業稅額為100,000元×15%=15,000元。

※小提醒：如果擔心自行計算營業稅額有錯誤，財政部有提供營業稅試算工具，有需要的營業人可以到財政部稅務入口網進行試算。

有營業行為就要繳營業稅嗎？

不一定，政府有規定起徵點，若營業人每月營業額超過起徵點才會徵收營業稅：

未達起徵點：銷售貨物未達新台幣10萬元，銷售勞務未達新台幣5萬元，不必課徵營業稅。
達到起徵點，但未超過20萬：依核定營業額的1%按季課徵營業稅。
超過20萬以上：若每月銷售額超過20萬，或是營業性質、行業類別、規模經國稅局認定應開立統一發票的營業人，必須以每2個月為一期申報、繳納營業稅。

營業稅多久繳一次？

一般營業人的營業稅申報時間以每2個月為一期，於奇數月份（1、3、5、7、9、11月）的1日~15日向稅捐機關申報、繳納上期的應繳稅額。提醒你！如果超過繳納期限（遇假日則順延至第一個上班日），每超過3天加罰應納稅額1％的滯納金，最多罰10％，超過30天仍未繳納者，移送強制執行。

※小提醒：若是小規模營業人，稽徵機關每3個月會發繳款單通知繳納營業稅。

營業稅如何申報？

營業稅申報方式有以下3種：

人工申報：準備好營業稅申報書、進銷項憑證等資料，親自前往或郵寄到國稅局申報。
網路申報：到財政部電子申報繳稅服務網，用自然人憑證、工商憑證認證身分，並上傳申報相關資料就完成報稅。
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電磁紀錄媒體申報：使用營業稅申報軟體轉出媒體檔，並存入光碟、磁片等媒體檔案後向國稅局報稅。

營業稅怎麼算常見問題

Q、哪些項目不能扣抵營業稅？

依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定，以下營業人的進項稅額不能扣抵銷項稅額：
•購進的貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者。
•非供本業其附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設，慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
•交際應酬之貨物或勞務。
•酬勞員工個人之貨物或勞務。
•自用乘人小汽車。

Q、在網路上賣自己用過的物品會被課徵營業稅嗎？

不會，但如果是從其他管道收購二手物品，再透過網路平台銷售來賺取利潤，就會被課徵營業稅。

Q、如果營業稅沒有申報會怎樣？

根據加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定，營業人不論有無銷售額，都必須在營業稅申報截止日前完成申報，否則每逾期2日就要加徵1%的滯報金，逾期30日的話要加徵30%的怠報金，金額不能少於3,000元、不能超過30,000元。