營業稅怎麼算？5大常見問題一次了解！

（更新日期：2023/07/26）

只要是有營業行為的業者，都須了解營業稅的相關資訊，營業稅怎麼算？申報月份是什麼時候呢？以下是營業稅的資訊整理歡迎和我們一起來了解！

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營業稅是什麼？

營業稅全名為「加值型及非加值型營業稅」，為業者販售商品或提供服務給消費者時，政府依其銷售金額從中課徵的稅賦，不同行業類別的業者所適用的稅率和計算方式也不同，可分為一般稅額（加值型）和特種稅額（非加值型）。

※知識小補充：由於消費型態和付費管道相當多元，無法掌握每一筆消費，因此須由業者代替政府向消費者課稅。也就是說當消費者在購買商品或服務時，業者收取的消費金額已含營業稅，並代替消費者繳納給政府，本質為具有轉嫁概念、代徵代繳概念的消費稅。

那麼不同行業的營業稅幾%呢？以下是各行業的營業稅稅率一覽表：

營業稅課稅類別			稅率
一般稅額			5%
特種稅額	金融業（銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業、典當業）	銀行業、保險業經營銀行、保險本業之收入	5%
		保險業之再保費收入	1%
		經營專屬本業之銷售額之收入（不含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入）	2%
		非專屬本業之銷售額之收入	5%
	特種飲食業	夜總會、有娛樂節目之餐飲店	15%
	特種飲食業	酒家、有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧	25%
	小規模營業人、其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人		1%
	農產品批發市場承銷人、銷售農產品之小規模營業人		0.1%

營業稅計算公式會依課稅類別而不同，以下是詳細說明。

公式：（銷項稅額-進項稅額）*營業稅率（5%）=應納（溢付）營業稅額。
- 銷項稅額：營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額。
- 進項稅額：營業人購買貨物或勞務時，依規定支付的營業稅額。
  若有溢付稅額，可留在帳上延續扣抵之後的銷項稅額。
舉例：銷項稅額為1000元、進項稅額為800元，應納稅額為（1000-800）*5%=10元

公式：「銷售額*稅率=應納稅額」或「查定銷售額*稅率＝應納稅額」
- 金融業以前者計算（典當業得依查定之銷售額計算），特種飲食業2種公式都適用；其他營業人以後者計算。
- 金融業及特種飲食業以外的營業人，可依規定申報進項稅額，並按進項稅額的10％扣抵應納稅額。
舉例：銀行業本業收入總計100,000元，則應納稅額為100,000＊5%=5,000元。