(更新日期:2023/07/26)

只要是有營業行為的業者,都須了解營業稅的相關資訊,營業稅怎麼算?申報月份是什麼時候呢?以下是營業稅的資訊整理 歡迎和我們一起來了解!
營業稅是什麼?
營業稅全名為「加值型及非加值型營業稅」,為業者販售商品或提供服務給消費者時,政府依其銷售金額從中課徵的稅賦,不同行業類別的業者所適用的稅率和計算方式也不同,可分為一般稅額(加值型)和特種稅額(非加值型)。
※知識小補充:由於消費型態和付費管道相當多元,無法掌握每一筆消費,因此須由業者代替政府向消費者課稅。也就是說當消費者在購買商品或服務時,業者收取的消費金額已含營業稅,並代替消費者繳納給政府,本質為具有轉嫁概念、代徵代繳概念的消費稅。
營業稅稅率多少?
那麼不同行業的營業稅幾%呢?以下是各行業的營業稅稅率一覽表:
營業稅課稅類別 | 稅率 | ||
---|---|---|---|
一般稅額 | 5% | ||
特種稅額 | 金融業(銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業、典當業) | 銀行業、保險業經營銀行、保險本業之收入 | 5% |
保險業之再保費收入 | 1% | ||
經營專屬本業之銷售額之收入(不含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入) | 2% | ||
非專屬本業之銷售額之收入 | 5% | ||
特種飲食業 | 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 | 15% | |
酒家、有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧 | 25% | ||
小規模營業人、其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人 | 1% | ||
農產品批發市場承銷人、銷售農產品之小規模營業人 | 0.1% |
營業稅怎麼算?

營業稅計算公式會依課稅類別而不同,以下是詳細說明。
加值型營業稅
- 公式:(銷項稅額-進項稅額)*營業稅率(5%)=應納(溢付)營業稅額。
- 銷項稅額:營業人銷售貨物或勞務時,依規定應收取之營業稅額。
- 進項稅額:營業人購買貨物或勞務時,依規定支付的營業稅額。
若有溢付稅額,可留在帳上延續扣抵之後的銷項稅額。
- 舉例:銷項稅額為1000元、進項稅額為800元,應納稅額為(1000-800)*5%=10元
非加值型營業稅
- 公式:「銷售額*稅率=應納稅額」或「查定銷售額*稅率=應納稅額」
- 金融業以前者計算(典當業得依查定之銷售額計算),特種飲食業2種公式都適用;其他營業人以後者計算。
- 金融業及特種飲食業以外的營業人,可依規定申報進項稅額,並按進項稅額的10%扣抵應納稅額。
- 舉例:銀行業本業收入總計100,000元,則應納稅額為100,000*5%=5,000元。
營業稅多久繳一次?
營業稅申報月份為每2個月為一期,於奇數月份的1日~15日向稅捐機關繳納上期的應繳稅額。可至財政部電子申報繳稅服務網申報更方便。提醒你!如果超過繳納期限(遇假日則順延至第一個上班日),每超過2天會加罰應納稅額1%的滯納金,最多罰15%。
※小提醒:若是以「查定銷售額」計算者,稽徵機關每3個月會發單通知繳納,無須自行申報喔!
哪些項目不得扣抵營業稅?
依加值型及非加值型營業稅法§19第1項,以下營業人進項稅額不得用來扣抵銷項稅額:
- 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者。
- 非供本業其附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設,慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
- 交際應酬之貨物或勞務。
- 酬勞員工個人之貨物或勞務。
- 自用乘人小汽車。
營業稅補充事項
只要有營業行為就須繳營業稅嗎?其實政府有規定起徵點,超過起徵點才會徵收營業稅。
- 未達起徵點:銷售貨物未達新台幣8萬元,銷售勞務未達新台幣4萬元,不必課徵營業稅。
- 若營業額達起徵點,未超過20萬:依核定營業額的1%課徵,按季繳納。
- 銷售額每月超過20萬:除了每月銷售額超過20萬者,只要是經國稅局核定應使用統一發票的業者,也要定期申報銷售額並繳納營業稅。
結語
以上就是營業稅怎麼算的介紹,也要再次提醒大家,不少人以為不開立發票就可以不報營業稅,但其實稽徵機關都可透過財報、匯款紀錄等觀察逃漏稅的情況,因此如實報稅才是上策!也可至財政部稅務入口網多進行營業稅試算,隨時掌握自身權益。
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